Бесплатная консультация юриста
Бесплатная горячая линия

Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы

  • Опытные юристы со стажем от 10 лет
  • Консультации юристов «ЮМФЦ» - БЕСПЛАТНО.
  • Оставьте заявку и мы перезвоним вам в течении 5 минут.

Понятие Нормативно-правовое регулирование Порядок проведения Акт и другие документы Срок Особенности

Налоговые отчисления, сборы и страховые взносы граждан и организаций в государственные бюджеты являются одним из основных источников их формирования. По этой причине Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее - ФНС РФ) занимается не только сбором данных платежей, но и контролем над правильностью их расчета и начисления. С этой целью проводятся мероприятия двух видов: камеральная и выездная налоговые проверки. С первой плательщики сталкиваются чаще, так как она организуется при сдаче каждой декларации. Поскольку сотрудники ФНС не обязаны сообщать о ее проведении, то у многих граждан и организаций возникает множество вопросов, когда они получают уведомление о выявленных нарушениях. В данной статье мы подробно рассмотрим процедуру камеральной налоговой проверки.

Понятие

В ст. 82 НК РФ говорится, что камеральная проверка является одной из форм налогового контроля. Она призвана определить:

достоверность сведений, представленных гражданами и организациями,

верность расчетов налогов и сборов,

соответствие представленных в ФНС РФ деклараций правилам их заполнения,

полноту соблюдения налогоплательщиками законодательных норм, касающихся их обязательств.

Основанием для проведения данного контроля является поданная в инспекцию декларация по конкретному налогу. В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка осуществляется уполномоченным органом ФНС РФ, в который была подана отчетная документация. Согласно действующему законодательству плательщик обязан сдавать декларацию в тот орган ФНС РФ, в котором он состоит на учете. Индивидуальные предприниматели регистрируются по месту прописки, а организации - по юридическому адресу, месту нахождения филиалов или имущества (недвижимости, транспорта).

Чтобы инициировать камеральную проверку, сотруднику ФНС РФ не нужен специально изданный приказ или распоряжение руководства. Сам факт сдачи лицом налоговой декларации становится предпосылкой для организации контроля в рабочем режиме.

Нормативно-правовое регулирование

Контролирующая функция закреплена за налоговыми органами ст. 32 НК РФ. Основные правила проведения камеральной проверки и ее сроки обозначены в ст. 88 гл. 14 НК РФ. Но данный нормативный акт не содержит подробной методики по организации процедуры. По этой причине ФНС РФ в 2013 году выпустила официальное письмо № АС-4-2/12705 (далее – Письмо № АС-4-2/12705), в котором дала рекомендации по порядку осуществления данного вида контроля.

Кроме указанных нормативных актов, сотрудники ФНС руководствуются другими законами, определяющими порядок расчета и правила заполнения налоговых деклараций.

Порядок проведения

Проведение камеральной налоговой проверки регламентировано п. 2.4 Письма № АС-4-2/12705, а порядок включает нескольких этапов:

Принятие на рассмотрение деклараций и ввод данных, содержащихся в них, в автоматизированную информационную систему налоговых органов (далее - АИС «Налог»). Информация берется как с документа, поданного в письменном виде, так и представленного в электронной форме. Электронная программа в автоматическом режиме проверяет расчеты.

Для их оценки используются соотношения контрольных показателей по различным видам налогов. Применяемые формулы размещены на официальном сайте ФНС РФ и могут быть использованы бухгалтерами и экономистами коммерческих структур для контроля правильности заполнения деклараций. Соотношения показателей внедрены в ряд специализированных программных продуктов, с помощью которых коммерческие структуры ведут финансовый и бухгалтерский учет.

В автоматическом режиме осуществляется контроль деклараций. При его реализации используют все те же контрольные соотношения, действующие внутри одного расчета и между несколькими документами. На основе выявленных ошибок специалисты камерального отдела ФНС РФ ежедневно формируют отчеты, размещают их в единой информационной базе для дальнейшего использования во время проверок.

Если АИС «Налог» обнаружила несоответствие контрольных соотношений в декларируемых расчетах, то они подвергаются углубленной проверке. В рамках такого мероприятия инспекция может запросить у налогоплательщика дополнительные документы. На данном этапе сотрудники камерального отдела:

сравнивают между собой показатели рассматриваемой декларации с данными, указанными в декларациях предыдущих налоговых периодов,

контролируют взаимосвязь информации проверяемого расчета с данными деклараций по другим налогам и сборам, бухгалтерской отчетностью,

определяют достоверность поданной декларации на основании информации, которая есть в наличии в ФНС РФ.

Кроме несовпадения параметров контрольных соотношений в расчетах, причиной проведения углубленной камеральной проверки может послужить применение организацией или гражданином различных налоговых льгот и вычетов.

Оформляются результаты камеральной проверки. При отсутствии в расчетах ошибок, инспекция не обязана уведомлять гражданина или организацию о проведенной инспекции. В противном случае нарушителю направляется акт о допущенных недочетах с требованием исправить их.

Работники ФНС РФ могут обязать налогоплательщика лично прийти в камеральный отдел для дачи объяснений по допущенным нарушениям.

Акт и другие документы камеральной налоговой проверки

Для проведения процедуры инспекция использует все бумаги налогоплательщика, которые он представлял при подаче рассматриваемой декларации, а также при расчетах налогов и сборов в предыдущих периодах. В п. 1 ст. 31 НК РФ говорится, что сотрудники ФНС РФ вправе требовать у плательщика любые документы, которые необходимы им для осуществления контроля.

По факту обнаружения в декларируемых расчетах ошибок работники инспекции составляют акт камеральной налоговой проверки. В соответствии со ст. 100 НК РФ данный документ должен содержать:

дату его составления, подписи лиц, которые проводили инспекцию,

полное и сокращенное название проверяемой организации, имя, отчество и фамилию индивидуального предпринимателя или гражданина. Если процедура проводится по месту нахождения отдельного подразделения плательщика, то дополнительно указывается его наименование,

имена, отчества и фамилии лиц, которые осуществляли камеральную проверку, а также их должности и налоговый орган, где они работают,

список документов, подаваемых с целью реализации процедуры налогового контроля,

период, в рамках которого осуществлялась проверка,

юридический адрес организации или место прописки гражданина (индивидуального предпринимателя),

перечень и краткая информация о мероприятиях, проведенных во время камеральной проверки,

сведения об обнаруженных нарушениях, подтвержденных документально,

итоги,

предложения сотрудников ФНС РФ по устранению выявленных недочетов с указанием номера статьи НК РФ, где обозначена ответственность за допущенные нарушения.

Образец акта камеральной проверки содержится в приложении 5 Приказа ФНС РФ № САЭ-3-06/[email protected] от 25.12.2006 года.

К составленному акту должны быть приложены документы, которые подтверждают допущенные нарушения. В их число не входят бумаги, полученные от проверяемого лица. Если в прилагаемых документах есть сведения, составляющие государственную или коммерческую тайну, то представляются выписки из них.

Для устранения выявленных нарушений налогоплательщик обязан представить в ФНС РФ уточненные декларации, которые проходят такую же процедуру государственного контроля. Они имеют ту же форму, что и основные, только в их названии конкретизируется, что расчет является уточненным.

Срок проведения

Моментом начала данной процедуры считается день, следующий за датой сдачи налоговой декларации. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ у сотрудников ФНС РФ есть 3 месяца, чтобы провести все необходимые действии по камеральной проверке документа и вынести решение по ее результатам. Любое действие работников инспекции, связанное с процедурой контроля, в частности, истребование у плательщика дополнительных документов, будет противозаконным и может не исполняться. Оформление акта по результатам проведенной процедуры осуществляется за пределами трехмесячного периода.

По прошествии положенного срока может возникнуть ситуация, когда для доказательства факта нарушения налогового законодательства необходимы документы, которые ранее не представлялись. П. 6 ст. 101 НК РФ предусмотрено продление периода камеральной проверки на 1 месяц. Это решение принимается начальником инспекции или его заместителем.

Когда организация или гражданин не подали декларацию в установленный законодательством РФ срок, тогда налоговый орган вправе инициировать камеральную проверку плательщика при наступлении такого срока. Процедура длится не более 3 месяцев. Если во время ее проведения гражданин или организация представляет декларацию, то текущий контроль прерывается и начинается новый с возобновлением трехмесячного периода. Это же правило действует при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по своей инициативе.

Акт о результатах проведенной инспекции должен составляться только в случае обнаружения нарушений. На его оформление отводится не более 10 рабочих дней с даты окончания проверки, а на передачу проверяемому лицу - 5 рабочих дней.

В случаях, когда дата прекращения проверки приходится на выходной или праздничный день, то моментом ее окончания считают ближайший рабочий день.

Особенности процедуры проведения

Основными отличиями камеральной проверки от выездной являются два момента:

Для инициирования процедуры контроля не нужно распоряжение руководства налогового органа. Она осуществляется в рабочем порядке по служебной необходимости.

Процедура проводится в инспекции, без выезда сотрудников на место расположения плательщика. Но с 01.05.2015 года работникам ФНС РФ разрешается проводить осмотр территорий проверяемого лица и его служебных помещений, если это необходимо для подтверждения выявленных нарушений законодательства.

Еще одной важной особенностью камеральной проверки считается возможность оспорить ее результаты. Это право предоставлено согласно п. 6 ст. 100 НК РФ в следующих случаях:

когда налогоплательщик не согласен с ее итогом, выводами и предложениями, сделанными специалистами ФНС РФ.

если в акте имеются недочеты и ошибки.

Возражения оформляются в письменном виде в свободной форме. Документ должен содержать:

полное название организации или фамилию, имя и отчество гражданина (индивидуального предпринимателя),

адрес регистрации юридического лица или адрес прописки физического лица,

ИНН и КПП (для организаций),

дату подачи документа,

название территориального органа ФНС РФ, куда представляются возражения,

данные работника налогового органа, который осуществлял проверку,

сведения о декларации, включающие наименование налога и расчетный период,

даты начала и завершения камеральной проверки,

непосредственно сами претензии, с указанием обоснованных причин их возникновения,

сумму пени и штрафов, которые незаконно начислены.

К возражениям необходимо приложить документы, подтверждающие правоту заявителя. Указанные претензии не должны относиться к нарушениям, допущенным во время проведения камеральной проверки. Они направляются на имя руководителя налогового органа не позднее 1 месяца с даты получения акта.

Подача возражений не является обязанностью проверяемого лица, это его право, которое необходимо использовать для того, чтобы отстоять свои интересы не только на уровне регионального органа ФНС РФ. В случае неправомочного отказа его специалистов в удовлетворении претензий, претензию следует направить в вышестоящее учреждение или в суд.

Чтобы обеспечить безусловное выполнение налогоплательщиками требований работников ФНС РФ, за их нарушение предусмотрены наказания:

за непредоставление документов, запрошенных сотрудником инспекции, - штраф, сумма которого рассчитывается исходя из 200 рублей за каждую не поданную бумагу (ст. 126 НК РФ),

вызванное в налоговую инспекцию лицо не явилось без уважительной причины - штраф в государственный бюджет для граждан - от 500 до 1 тысячи рублей, для должностных лиц - от 2 000 до 4 000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

В данной статье мы рассмотрели только общие вопросы, касающиеся камеральной налоговой проверки. Расчет каждого налога, сбора или страхового платежа имеет свои нюансы, которые надо учесть в конкретной ситуации. Если вы получили акт и не знаете, что предпринять в данной ситуации, профессиональные юристы ЮМФЦ всегда придут на помощь. Подробно расскажите о своей проблеме, и мы предоставим пути решения возникшей проблемы.



Преимущества юридической консультации ЮМФЦ

Бесплатная консультация
Вы говорите напрямую с юристом: средняя телефонная консультация занимает 8 минут и, следовательно, консультация бесплатная.
Юридическая ясность
Независимые юристы со средним профессиональным опытом 10 лет проконсультируют вас по вашей личной проблеме и ответят на ваш индивидуальный вопрос.
Доступно с 7:00 до 21:00
Вы можете связаться с юристами по сотрудничеству 365 дней в году с 7:00 до 21:00, а также в выходные и праздничные дни. Без записи или ожидания.

Позвоните прямо сейчас и поговорите с юристом напрямую

8 495 369-23-52*

3 - Доступных юристов.

У вас срочная юридическая проблема и вы хотите быстро и лично поговорить с юристом?
Тогда просто и удобно воспользуйтесь горячей линией московских юристов.

Эти юристы будут рады проконсультировать вас

Юристы по независимому сотрудничеству в ЮМФЦ со средним рейтингом 4.97

Юристы имеют в среднем 10-летний профессиональный опыт и консультируют исключительно в своих областях знаний. Вы всегда получите лучший совет по вашей юридической проблеме.

Анна, 32 года
32 года, опыт 10 лет
Специализируется в

Я являюсь квалифицированным юристом, окончила Московскую государственную юридическую академию имени О. Е. Кутафина, данный юридический вуз является лучшим на территории Российской Федерации и готовит высокопрофессиональных юристов. Цены на свои услуги, несмотря на большой опыт практики (более 7 лет), я всегда выставляю демократичные, по себестоимости самой услуги, так как моя цель состоит в том, чтобы юридическая помощь была доступна всем, кто в ней нуждается, а не была предметом роскоши! Именно у меня вы получите бесплатную развернутую консультацию и правовой анализ рисков при заказе у меня услуг различного характера. От себя обещаю оперативность, срок исполнения заказа составляет 1 день, надежность и качественное оказание услуг. Уважаемые клиенты, я применяю режим самозанятости и выдаю всем клиентам чек, работу по предоплате, прошу отнестись к этому с пониманием, поскольку нередки случаи недобросовестности.

Услуги и цены

КонсультацияБесплатная.
Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы 1 500 руб.
Сергей, 32 года
32 года, опыт 10 лет
Специализируется в

ОКАЗЫВАЮ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ПРАВОВЫХ УСЛУГ:
— Подготовка исковых заявлений, жалоб, ходатайств, обращений.
— Представление интересов в судебных и других органах.
— Юридическая помощь по вопросам в сфере недвижимости, семейном, жилищном, гражданском праве, сопровождение сделок.
— Урегулирование споров в досудебном порядке.
— Разрешение споров о жилье.
— Снятие с регистрационного учета в судебном порядке.
— Расторжение договоров купли-продажи, дарения и ренты.
— Ведение наследственных дел.
— Оспаривание завещаний.
— Расторжение брака, раздел имущества бывших супругов.
— Споры о детях: определение места жительства детей, порядка общения с ними, взыскание алиментов.
— Земельные споры.
— Трудовые споры.
— Взыскание задолженностей.
— Банкротство физических лиц.
— Обжалование и отмена ранее вынесенных решений в судах высших инстанций.
— Подготовка и правовая экспертиза любых договоров — профессиональная оценка рисков.
— Экспертиза кредитных договоров, договоров ипотеки и поручительства. Анализ рисков и невыгодных условий.
— Защита интересов в арбитражном суде.
— Взыскание дебиторской задолженности. Нарушение договорных обязательств.
— Другие виды юридических услуг.

Услуги и цены

КонсультацияБесплатная.
Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы 2 000 руб.
Артур, 31 год
31 год, опыт 8 лет
Специализируется в

ОКАЗЫВАЮ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ПРАВОВЫХ УСЛУГ: в связи с тем, что работал, что представлял интересы в спорах, как работодателей, так и работников, имею большой опыт в трудовых спорах. Участвовал при разбирательствах связанных с несчастными случаями на производстве, выездных проверках работодателей и тд увесистый опыт в сфере бракоразводных процессов -опыт работы в делах по защите прав потребителей; опыт единоличного ведения организации в сфере всех юридических вопросов наследственные споры; споры об установлении места жительства детей

Услуги и цены

КонсультацияБесплатная.
Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы 2 000 руб.
Цены на услуги адвокатов и юристов
Юридические консультации бесплатно до 10 мин. / усл.
Представительство в суде от 3 000 ₽ / усл.
Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы от 5 000 ₽ / усл.
Составление исковых заявлений, Жалоб, Претензий и др. от 3 500 ₽ / усл.
Юристы, Адвокаты от 5 000 ₽ / усл.
Экспертиза документов от 2 000 ₽ / усл.

Анализ перспектив дела

Если вам необходим развёрнутый ответ на ваш юридический вопрос в течение 2 часов, опишите здесь подробно ваш вопрос.

Если вам необходима онлайн консультация юриста прямо сейчас- обращайтесь в наш онлайн чат, внизу справа.

Бесплатно / усл.
Консультация по Скайпу от 1 200 ₽ / усл.
Гражданское право от 5 000 ₽ / усл.
Наследство от 5 000 ₽ / усл.

Стоимость услуг юриста/адвоката является приблизительной, может быть уменьшена или увеличена в зависимости от обстоятельств дела. Более подробную информацию Вы можете узнать по телефону: +7 495 369-23-52 или email: [email protected]

* Все судебные издержки, включая расходы на юридические услуги подлежат возмещению стороне, в пользу которой состоялось решение суда (ст. 100 ГПК РФ).

Получите расчёт стоимости услуги за 2 минуты!
Ответы на него помогут мне разработать
стратегию конкретно под Ваш случай!

1

2

3

4

5

6

К какой сфере относится ваш случай?

1

2

3

4

5

6

Помощь на каком этапе вам необходима?

1

2

3

4

5

6

Вы ответчик или истец?

1

2

3

4

5

6

Кто вам нужен?

1

2

3

4

5

6

Вы уже обращались к юристам за решением вопроса?

1

2

3

4

5

6

Благодарим за доверие! Результат готов.

Введите номер телефона и узнайте стоимость:

Заявка на расчет стоимости ни к чему Вас не обязывает
Даю согласие на обработку своих персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности компании ООО «ЮМФЦ»

Часто задаваемые вопросы

Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы: какие цены в Москве?

Как связаться с юристом за услугой в Москве?

Где найти юриста с услугой «Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы» в Москве?

Какой ваш график работы юристов с услугой «Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы» в Москве?

Как к вам добраться?

Доступная консультация юриста по теме:
"Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы"

Задать вопрос — это намного быстрее, чем искать решение самостоятельно.
07.11.2021г. в 20:49
0 ответов
Onlinewot.ru отзывы отзывы - Продажа премиум техни...
 Андрей
  Москва
07.11.2021г. в 20:26
0 ответов
Работаю в компании где есть директор и менеджер ко...
 Сергей
  Москва
01.11.2021г. в 08:52
0 ответов
Продала в прошлом году автомобиль, покупатель на у...
 Земфира
  Красногорск Московская обл.
31.10.2021г. в 14:20
0 ответов
Я со своей гражданской женой (официальных документ...
 Илья
  Магнитогорск
28.10.2021г. в 12:42
0 ответов
Я нахожусь у себя на родине.
 Баходиржон
  Багдад
22.10.2021г. в 14:22
0 ответов
договор по номеру был расторгнут по неактивности.
 Юлиан
  Москва
22.10.2021г. в 14:03
0 ответов
На брата составлено завещание на
 Вера Голыш
  Первомайский (Забайкальский край)
20.10.2021г. в 12:02
0 ответов
Я гражданин Кыргызстан я шас
 Пулатжон
  Ош
20.10.2021г. в 09:42
0 ответов
Вы работала льготный стаж для выхода на пенсию, в ...
 Жанна
  Чехов
19.10.2021г. в 22:56
0 ответов
Здравствуйте.
 Вячеслав
  Москва
Проверенные и достоверные отзывы о ЮМФЦ на 2ГИС, Яндекс

Поставьте нам оценку

Оставить отзыв
Надежда С.

Надежная компания. В сжатые сроки необходимо было составить договор купли-продажи. Сергей дал сразу все пояснения по моему вопросу. Обозначил цену и врямя. Т к нужно было срочно составить документ старался уложиться в назначенное время, но немного не получилось. Все поправки с моей стороны учтены и быстро внесены в документ. Цена стандартная, без накрутов и вымогательств за срочность. В целом довольна и буду рекомендовать.

Читать полностью

Ксения Фролова.

Благодарю весь коллектив организации - работа организована очень четко и результативно! Весьма качественная работа участвующих в моем деле! Была удовлетворена полностью. Общая оценка - прекрасный и очень полезный сервис! Могу пожелать только успехов в дальнейшем! Обязательно воспользуюсь еще не раз!

Читать полностью

Елена К.

Большое спасибо вашему юристу Кузьмину Павлу Андреевичу за консультацию. Он очень быстро и качественно помог в решении моего вопроса. Видно, что он опытный специалист. Если возникнет ещё необходимость, обязательно обращусь к нему. А также буду рекомендовать Вас своим друзьям и знакомым. Спасибо!

Читать полностью

Саня С. через ВКонтакте

Здравствуйте!кто может подсказать,если с общего режима,по смягчению наказания,отправили на принудительные работы,а от туда за нарушения обратно на общий режим,то меняются ли при этом сроки подачи на итр и удо?если не трудно укажите где прописано?

Читать полностью

Подготовка документов

Услуги, востребованные клиентами в этом месяце:

Заявка на устную консультацию

Заполните форму, и наш оператор перезвонит вам в течение 5 минут!

Отправляя информацию, вы даете согласие на обработку своих персональных данных

Евгений юрист-консультант
пишет
Мы готовы ответить на ваш вопрос по телефону

Стойте! Не уходите с пустыми руками

Получите бесплатно подробную консультацию юриста по вашему вопросу на тему: Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы